Die Unterstützungskasse
Was ist eine Unterstützungskasse?
Die Unterstützungskasse ist eine rechtlich selbständige Versorgungseinrichtung. Die Arbeitgeber sind Trägerunternehmen und entrichten die hierfür erforderlichen Zuwendungen (Beiträge) an die Unterstützungskasse.
Die Unterstützungskasse unterliegt nicht der Aufsicht durch die BaFin und gewähren keinen Rechtsanspruch auf Ihre Leistungen. Allerdings hat der Arbeitnehmer gleichwohl einen Rechtsanspruch auf die Versorgungsleistung. Die Zuwendungen durch den Arbeitgeber an die Unterstützungskasse sind in § 4d EStG geregelt. Man unterscheidet pauschal dotierte und rückgedeckte Unterstützungskassen.
Rückgedeckte Unterstützungskasse
Die Vorteile einer rückgedeckten Unterstützungskasse liegt in der unbegrenzten Dotierung im Rahmen der steuerlichen Leistungsgrenzen, sowie im Rahmen der Angemessenheit der Höhe nach.
Die rückgedeckte Unterstützungskasse unterliegt nicht der Rückstellungsbildung. Zwingend erforderlich sind fortlaufend, gleich bleibend oder steigende Beiträge durch das Trägerunternehmen an die Unterstützungskasse.
Besonderheiten bei Gesellschafter Geschäftsführer*innen
Für die steuerliche Anerkennung der Unterstützungskassenzusage gelten spezielle Voraussetzungen. Diese Voraussetzungen gilt es vor Umsetzung und Implementierung der Unterstützungskassenzusage zu prüfen.
Wir empfehlen Ihnen zur Vermeidung einer verdeckten Gewinnausschüttung unbedingt den Rat durch einen Experten im Fachbereich der betrieblichen Altersvorsorge in Verbindung mit Ihrem Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer.
Wichte Punkte die es u.a. zu beachten gilt:
- Für die Unterstützungskassenzusage muss eine betriebliche Veranlassung bestehen.
- Sie muss schriftlich erteilt worden sein.
- Der Rechtsanspruch des Versorgungsberechtigten muss Gültigkeit haben.
- Es darf kein steuerschädlicher Vorbehalt vorliegen.
- Privatrechtlicher Insolvenzschutz sollte beachtet werden.
- Kürzung Höchstbetrag Vorsorgeaufwendungen
- Vererbbarkeit (nur „enge“ Hinterbliebenen möglich)
- Angemessenheit der Gesamtausstattung
Vorteile beim GGF für den Durchführungsweg Unterstützungskasse?
- Kein Bilanzausweis
- Hohe Versorgungen über die Unterstützungskasse möglich, d.h. keine Grenzen bei der steuerlichen Dotierung (im Rahmen der Angemessenheit und Leistungshöchstgrenzen)
- Kongruente Rückdeckung bedeutet ausfinanzierte Versorgung
- Keine Belastung nachfolgender Generationen
- i.d.R. keine Probleme bei der Nachfolgeregelung oder Verkauf des Unternehmens
- Privatrechtlicher Insolvenzschutz
Die UK ist ein hervorragender Durchführungsweg für den Gesellschafter Geschäftsführer. Gerne führen wir mit Ihnen und Ihrem Steuerberater/Wirtschaftsprüfer ein Gespräch, wie Sie Ihre betriebliche Altersvorsorge optimal umsetzen können.
